1. 赠与、赠与、赠与 终身赠与税免征额度 • 2011年出台的遗产税、赠与税及隔代转移税（"GST"）免征额度为：每人5,000,000美元，每对夫妻10,000,000美元。但由于通货膨胀，上述税项2012年的免征额度将于2012年1月1日增加为每人5,120,000美元，每对夫妻10,240,000美元。 若国会在2012年年底前未出台任何新规定，则自2013年1月1日起，遗产及赠与税的免征额度将自动降至每人1,000,000美元、每对夫妻2,000,000美元，GST税免征额度将自动降至每人1,400,000美元、每对夫妻2,800,000美元。 当您生前累计向他人赠与总额为5,000,000美元（夫妻为10,000,000美元）的财产时，上述免征额度为超过年度赠与税免征额度的重大财产转移提供了难得的节税机会。对市值超过联邦赠与税免征额度总和的赠与仅征收35%赠与税。 • 在2012年12月31日之前，遗产税、赠与税及GST税最高征收额度为35%。若国会未出台任何新措施，该额度在2012年12月31日后将增加至55%。 年度赠与税免征额度 • 每年市值在年度赠与税免征额度内的赠与不用缴纳赠与税，也不用占用遗产税及赠与税终身免征额度。2011年及2012年每人或每对夫妻可享受的赠与税年度免征额度分别为13,000美元/受赠人/年或26,000美元/受赠人/年。 • 受赠人为非美国公民的年度赠与税免征额度将于2012年由136,000美元增加至139,000美元。 2. 年终缴纳养老金 能降低纳税金额同时又能存钱养老的一个简单途径为：最大限度地向退休金账户（如401(k)计划或个人退休金账户）存钱。通常情况下，退休金存款不算在每年应纳税的所得中。 2011年401(k)计划年度存款限额为16,500美元，而个人退休金账户为5,000美元（若2011年为50岁或以上，则为6,000美元）。您不需要像公司帮员工缴纳养老金那样在年底之前向退休金账户存款，而可以一直等到下一年的报税截止时间再向个人退休金账户存款。 3. 创造损失 将失值的投资卖掉，以抵消您在本年度获得的资本收益。若由此遭受的损失大于收益，您可利用剩余的损失抵消其它的收入。每年可用于抵消收入的最高损失金额为3,000美元。 4. 慈善捐款 若在年底向慈善机构捐款，则2011年纳税申报单可实现纳税扣除。 若逐条列记扣除项目，则须在12月31日之前向合格的慈善机构捐赠，方可实现2011年纳税扣除。实现纳税扣除须出示标明慈善机构名称、现金捐赠日期及金额的已付支票、银行对账单、信用卡对账单或慈善机构书面对账单。在12月31日之前通过信用卡进行捐赠的，即使过账日期在2012年，亦可实现纳税扣除。 5. 将收入延期至2012年，将费用提前至2011年。 总的来说，将一年的收入延期、费用提前，能实现纳税延期。若第二年的边际税率与当年相同或较低，上述做法则十分有利。但若未做适当规划，上述做法则可能导致更高的替代性最低税。 6 遗产规划及不可撤销的人寿保险信托 目前存在多种遗产规划可供选择，以便您能利用年度及终身免征额度。其中之一便是不可撤销人寿保险信托（"ILIT"）。 首先，委托人可以其子女作为受益人设立ILIT。然后，委托人每年向ILIT支付保费（如，以高达年度免征额度的金额）用以购买人寿保险，而不直接将钱交给其子女。该做法使得委托人以其子女为受益人购买的大金额保险单可合法抵扣信托设立人过世后的遗产税。 该通讯内容旨在提供指导。具体情况应寻求专家意见。